A continuación te detallaremos todos los aspectos importantes sobre el impuesto a la enajenación de inmuebles.
¿Qué se debe entender por Rentas de Segunda Categoría?
Se considera rentas de segunda categoría a los ingresos que personas naturales obtienen por actividades establecidas en el Art. 24 de la ley del impuesto a la renta, el mismo que establece textualmente que las rentas de segunda categoría son:
- La venta de inmuebles
- La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
- Los intereses ganados por colocación de capital
- Regalías
- Rentas vitalicias
- Dividendos
En la venta de inmuebles
El impuesto que se paga es el 5% de la ganancia obtenida. Es decir, la diferencia entre el valor de adquisición del inmueble y el valor de la venta. Cabe precisar que el valor de adquisición debe actualizarse (mes y año) según el índice de corrección monetaria del MEF.
Excepciones
No tendrá que pagar absolutamente nada cuando se cumplan los siguientes casos:
- Si el inmueble fue adquirido con anterioridad del año 2004.
- El inmueble es su única casa – habitación del propietario actual.
- Es impuesto de tercera categoría cuando se da una tercera venta en un período anual (habitualidad). Es decir, a partir de la tercera venta que se produzca en un año, pagará un impuesto de 10% al 29.5%.
En los casos de exoneración de este impuesto, se debe presentar el siguiente formulario al notario para que pueda elevar la compraventa a escritura pública. Si no puede ver el PDF, dar clic aquí.
¿Qué debo entender por casa – habitación?
Es aquel inmueble ocupado que permanezca en propiedad del vendedor mínimo por 2 años y que este no sea utilizado para comercio, industria, oficina, almacén, etc.
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Calculando el impuesto a la renta
El impuesto a pagar se determina de la siguiente manera:
1.- Determinar la ganancia obtenida
Al precio por el cual vendes el inmueble, debes restarle el monto que pagaste para adquirirlo en su momento, el mismo que debe ser actualizado a la fecha de la venta.
Para la ley, este costo es conocido como costo computable.
Costo de adquisición – costo computable = ganancia obtenida
2.- Calcular el impuesto a pagar
Aplicar la tasa de 5% sobre la ganancia obtenida, para determinar el impuesto a pagar.
Reglas específicas para determinar el costo computable
Inmuebles adquiridos a título oneroso
Este pago será considerado solo si es bancarizado y quedar registrado en la escritura pública que entrega el Notario.
El costo que pagaste por la compra de ese inmueble (que ahora vendes) debe ser actualizado con los índices de corrección monetaria, aplicado al mes y año de adquisición del inmueble.
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Inmuebles adquiridos a título gratuito
Las transferencias inmobiliarias que son efectuadas sin pago alguno, por ejemplo, herencia, anticipo de legítima, donación o legado.
En este caso, los inmuebles adquiridos antes del 9 de agosto del 2012, el costo computable será el autovalúo ajustado al mes y año de adquisición del inmueble.
Los inmuebles adquiridos después del 01 de agosto 2012, no tendrán costo computable, salvo que se acredite fehacientemente el costo de adquisición.
¿Cómo declaro y pago el impuesto a la renta de segunda categoría?
Aquí te mostramos de manera didáctica cómo puedes realizar el pago y la declaración del impuesto a la renta.
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